Firstly, the Advocate General finds that a tax such as the IVMDH does not fulfil the condition concerning the existence of a specific purpose. This is so, in particular, because the IVMDH pursues the same objective as the already harmonised excise duty on mineral oils, which consists of reducing the social (health and environmental) costs resulting from the consumption of hydrocarbons.
Erstens erfüllt eine Steuer wie die IVMDH nach Ansicht des Generalanwalts nicht die Voraussetzung einer besonderen Zielsetzung, und zwar insbesondere deshalb nicht, weil mit ihr derselbe Zweck verfolgt wird wie mit der bereits harmonisierten Verbrauchsteuer auf Mineralöle, nämlich die Kosten (für Gesundheits- und Umweltschutz) zu verringern, die der Allgemeinheit durch den Verbrauch von Mineralöl entstehen.