Applying the tests developed by the Court of Justice (taxation of added value, general applicability, levy at each stage of production and distribution etc), she concludes that this Finnish tax cannot be regarded as "value added tax" within the meaning of the directive.
Anhand der vom Gerichtshof entwickelten Merkmale (Besteuerung des Mehrwerts, allgemeine Anwendbarkeit, Entrichtung auf jeder Produktions- und Vertriebsstufe usw.) kommt die Generalanwältin zum Ergebnis, dass diese finnische Steuer nicht als "Mehrwertsteuer" im Sinne der Gemeinschaftsrichtlinie angesehen werden könne.