Elle a noté en particulier que le crédit d'impôt serait accessible à toutes les entreprises, indépendamment de leur taille et de leur domaine d'activité, qu'aucune restriction ne serait imposée à l'implantation des activités éligibles, et que l'administration publique n'aurait aucun pouvoir discrétionnaire dans l'application de la mesure puisque les critères sont objectifs et définis ex-ante dans le règlement d'application.
Sie stellte fest, dass die Steuergutschriften allen Unternehmen, ungeachtet ihrer Größe und ihrer Branchenzugehörigkeit, gewährt werden können und damit keine Einschränkungen hinsichtlich des Ortes, an dem die beihilfefähigen Tätigkeiten ausgeübt werden, vorliegen. Die spanischen Behörden haben bei der Anwendung der Regelung keinen Ermessensspielraum, da in der Durchführungsverordnung ex-ante objektive Kriterien festgelegt wurden.